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      内部控制管理咨询的方法探讨
      发布者:信息部 发布时间:2018-03-06 浏览次数:

      内部控制管理咨询的方法探讨

      最近几年,企事业单位内控管理随着经济形势的变化,已经被越来越多的企事业单位重视,特别是2016年国家财政部门下发了财会(2016)11号“关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知”,将内控管理正式纳入了行政事业单位的绩效考核范畴。对我们中介机构来说,认识内控管理,懂得如何开展内控管理的咨询服务,是应对新形势新业务的良好契机。下面,我就内控管理的一些常识问

      题以及中介机构开展内控咨询工作的步骤做一些探讨。

      一、对企事业单位内部控制体系的理解:

      (一)内部控制是什么?

      标准定义:内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

      通俗定义:内部控制是建规矩、建标准、建流程、建规范。同时兼顾工作效率和效果。

      (二)对内部控制的正确理解

      1、 制定制度不等于内部控制。

         内部治理环境和组织机构的建设→控制风险点的评估→建立“控制风险”和“贯穿经营活动各层面”的制度→制度的监督与执行→执行效果的评价与考核。

      2、对下属控制不等于内部控制。

         现代企业内部控制,应是对全员、全过程的控制,既有基层、更有高层。

      3、会计控制不等于内部控制

          内部控制边界远远大于会计控制,涵盖企业各部门和各经济事项。

      4、事后监督检查不等于内部控制

      完善的内控,更注重事前控制和执行过程的控制。

      (三)建立内控体系的作用和必要性

      1、内控体系是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。

      2、内控体系是通过制定制度、实施措施和执行程序,提高企业经营管理水平和风险防范能力,加强廉政风险防控机制和预防舞弊,实现经济活动的效率和效果。

      二、如何建立内部控制系

      (一)内部控制的工作目标

      通过内控管理措施和手段,合理保证单位经济活动合法合规,资产安全和有效使用,财务信息真实完整,能够有效防范舞弊和预防腐败,提高公共服务的效率和效果。

      (二)确定内控管理的原则

      1、全面性,即内控管理贯穿全部经营活动决策、执行、监督全过程;

      2、重要性,关注单位重要经济活动和经济活动中的重大风险;

      3、制衡性,在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程中体现相互制约和相互监督;

      4、适用性,内控管理制度要符合单位实际管理情况,并随外部环境变化做出调整,不断修订和完善。

      (三)内控管理对企事业单位岗位职责和部门职能的要求

      1、不相容岗位相互分离,合理设置内控岗位,责权相互分离相互制约;

      2、内部授权审批控制,明确业务途径和事项权限范围、审批程序,建立重大事项集体决策和会签制度;

      3、归口管控,根据单位实际情况,合理划分部门职能和权限,对经济活动实行统一管理;

      4、预算控制,强化对经济活动的预算约束,使预算管理贯穿单位经济活动始终;

      5、财产保护控制,建立资产日常管理和定期清查机制,确保资产安全完整;

      6、会计控制和单据控制,健全财务管理制度,提高会计工作要求,加强单据的规范管理。

      三、中介专业机构提供内控管理咨询的优点和工作步骤

      (一)中介机构提供内控管理咨询的优点

      首先,是中介机构特有的独立性。由于内部控制管理,是对企事业单位机构内部组织环境、部门职能、岗位职责、业务流程进行梳理、调查、评价和再建设,同时对单位各项业务存在的风险点设置控制措施,这项工作由独立第三方实施,会拜托自我评价和部门之间的裙带纠葛,更客观和公正。

      其次,是有内控管理经验的中介机构,具备成熟的管理专业人才,对行业和政策把握会有更多资信来源和数据比较分析的优势,同时,专业人员通过横向和纵向的单位之间内控程序的比较,更容易实现量身定做的精细化服务。

      (二)中介机构管理咨询的工作步骤

      1、调研摸底:

      手段:集体座谈、与单位分管领导和部门主要负责人、业务经办人座谈并记录谈话要点、业务流程测试、财务资料审核、资料背景调查、全面资产盘点。

      调研内容包括对xx单位基本业务工作范围、部门设置、部门职能、人员配置和岗位分工、业务工作流程、资金支付审批流程、财务控制流程等情况开展摸底调研。

      2、通过调研,对单位各部门和业务流程情况作出评价,找出部门职能中、岗位设置中、业务流程中的内控薄弱环节和需要控制的风险点。

      3、针对业务流程中的风险点,审计提供符合单位管理特别和业务特点的专业化风险控制定制服务。

      4、通过内部审计,对企事业单位内控管理总体现状作出评价,同时,对内部控制制度建设提出修订建议。

      5、以培训或讲座的形式,将修订后的内控管理制度和操作办法在企事业单位内部做灌输,同时征求制度执行者的意见。

      6、在一段时间内(一般为1-2年期)跟踪内控制度执行情况,发现内控制度制定的操作困难结点和新的业务活动带来的调整,修正内控不适用的部分,同时,辅导企事业单位各部门正确使用制度,及时纠正制度执行中出现的偏差。

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